Promozioni aziendali (Avviso IVA 700/7)

Scopri come contabilizzare i regimi IVA su regali aziendali, campioni e programmi promozionali.

Il presente avviso annulla e sostituisce l'Avviso 700/7 (28 maggio 2012).

Il presente avviso spiega il trattamento IVA di:

Ha lo scopo di aiutarti a garantire che venga contabilizzato e pagato l'importo corretto dell'IVA.

Non copre:

Il contenuto tecnico della sezione 8 è stato aggiornato per tenere conto degli sviluppi sia nella legislazione che nella politica sui voucher.

È stata aggiunta la sezione 9 sul trattamento dei voucher emessi dopo il 1° gennaio 2019.

Il paragrafo 2.2 è stato modificato per chiarire il significato di regalo.

È stato aggiunto il paragrafo 2.14 per spiegare il trattamento dello smaltimento delle scorte obsolete.

Altro testo è stato modificato per migliorare la leggibilità.

Il presente avviso è rivolto alle imprese che:

Le indicazioni contenute nel presente avviso non fanno parte della legge e non prevalgono su di essa. Riflette la nostra interpretazione della legge e della pratica attuale. Qualora vengano forniti numerosi esempi, questi non sono necessariamente esaustivi. In caso di dubbi sull'assoggettamento IVA delle proprie forniture è necessario contattare il nostro servizio di consulenza.

Un regalo gratuito significa che non si riceve alcun corrispettivo sotto forma di denaro (corrispettivo monetario) o corrispettivo non monetario. Per ulteriori informazioni vedere la sezione 5.

Se si regalano beni e si ha diritto a recuperare l'IVA su di essi come imposta a monte e non si riceve alcun pagamento o altro corrispettivo per essi, è necessario contabilizzare l'IVA sul loro valore di costo. Questo a meno che non possano essere trattati come regali aziendali ai sensi del paragrafo 2.3.

Un regalo aziendale è un regalo di beni effettuato nell'ambito della promozione della tua attività e per il quale avevi diritto a recuperare l'IVA addebitata al momento dell'acquisto come imposta a monte. Per dono si intende la cessione definitiva, volontaria ed incondizionata della merce senza corrispettivo.

I regali aziendali comprendono un'ampia gamma di articoli, da brochure, poster e materiale pubblicitario a beni costosi del tipo offerto come "regali aziendali".

Includono anche:

Non sei tenuto a contabilizzare l'IVA sui regali aziendali fatti alla stessa persona a condizione che il costo totale di tutti i regali fatti a quella persona non superi £ 50, IVA esclusa, in un periodo di 12 mesi. Per verificarlo è accettabile che tu adotti un qualsiasi periodo di 12 mesi che comprenda il giorno in cui viene effettuato il regalo.

Normalmente è necessario contabilizzare l'imposta in uscita sul valore del costo totale di tutti i regali nei casi in cui si applica quanto segue:

Come calcolare il costo è spiegato nell'Avviso 700.

Se si regalano beni sui quali è dovuta l'IVA a qualcuno che utilizza i beni per scopi commerciali, quella persona può, se è titolare di partita IVA, recuperare l'IVA come imposta a monte secondo le normali regole. Non è possibile emettere una fattura IVA. Per fornire al destinatario prove accettabili a sostegno di una richiesta di recupero dell'imposta precedente, è possibile utilizzare la normale documentazione di fatturazione e includere la seguente dichiarazione:

'Certificato fiscale - Per questi beni non è necessario alcun pagamento. Sulla fornitura è stata contabilizzata un'imposta sull'output di £ XX.XX (inserire l'importo).'

I regali di beni effettuati per scopi non commerciali includono quelli destinati all'uso personale, ad esempio un regalo a un parente o un amico. Se i beni non sono stati acquistati per essere utilizzati a fini commerciali, non costituiscono beni aziendali e l'eventuale IVA sostenuta sul loro acquisto non è rimborsabile come imposta a monte.

Se l'imposta a monte è stata richiesta su beni dirottati ad uso privato e ceduti, l'imposta a valle deve essere contabilizzata per lo stesso importo e dalla stessa azienda che ha richiesto l'imposta a monte.

Quando un'azienda organizza una cerimonia di premiazione in cui vengono assegnati premi o trofei e i partecipanti pagano una quota di ammissione, la consegna del premio o del trofeo non è considerata una fornitura.

Questo perché parte della quota di ammissione è considerata come pagamento per i trofei e l'IVA sarà contabilizzata su tale fornitura se si applicano tutte le seguenti condizioni: